2025-07-25 16:10
税务局17号公告严打“买单出口”违规操作
2025年7月7日，国家税务总局发布《关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告》（2025年第17号），自2025年10月1日起施行。
其中，第七条对出口业务影响重大，“买单出口”模式终结或将成历史。
“买单出口”指的是没有进出口经营权的企业想要出口货物时，借用有进出口权的公司的名义进行出口。
而该条款明确，以代理（含市场采购贸易、外贸综合服务等方式）出口货物的企业，预缴申报时要同步报送实际委托出口方基础信息和出口金额情况。
若企业未准确报送，将作为自营方式，由其承担相应出口金额应申报缴纳的企业所得税。
“买单出口”本身并不等于骗税。但如果在操作过程中涉及“买单配票退税”虚构交易或虚开增值税发票，那就演变为骗取国家出口退税的违法行为。
近年来，国家税务总局、海关总署已通过“金税四期”、“单一窗口+区块链”等方式联动数据，实现出口数据交叉验证，对高频出口、零申报、高退税额、频繁买单行为企业，列为重点监控对象。
税局将以下几类出口收入比对异常的企业列为高风险：买单出口企业；承接“买单业务”的代理出口企业，涵盖供应链、外综服、外贸、物流公司等；存在供货商不按时开票、报关单延迟确认收入、不能当月出口当月申报（按会计或收汇时间确认收入）、有特殊报关贸易方式（如货样广告品等业务）、不按FOB价确认出口收入情况的出口企业。
2025年，上海静安区检察院宣判了一起“买单配票”骗取出口退税的案例。
崔某经营多家进出口公司，通过“黄牛”万某虚开品名为服装的增值税专用发票，再操控D公司“变票”（将发票品名变更为纺织品）后虚开给J公司。
同时勾结报关公司，冒用个人真实出口信息伪造J公司为货主，配合虚开发票骗取退税，最终骗取退税1130万元，另虚开发票直接抵扣税款430万元。
法院判决J公司罚金600万元，崔某有期徒刑14年+罚金580万元；万某（介绍虚开）判刑10年6个月，财务苏某缓刑3年。
打击“买单出口”等问题的相关政策
从2024年开始，“买单出口”就被严加审查。在今年3月27日，海关总署发布了《中华人民共和国海关进出口货物申报管理规定》（海关总署令第277号），并于5月1日起执行。
根据277号令要求：报关行对报关单负责（即出口业务报关行为负责，对于虚构行为，买卖关单行为严厉打击）。
海关与税务机关实施全面共享，只要海关对出口企业，报关企业涉及虚假报关等行为进行处罚，会第一时间传送给相关税务机关，税务机关对于违规出口业务一追到底，如果是报关行违规，处罚报关行，如报关行注销，就追溯货代责任，货代不存在了，找代理公司，找货主。
国家对于违规业务涉及税款必须追缴入库。违规人员及协助人员必须进行处罚，情节严重移交司法机关。
3月28日晚，国家税务总局、财政部、商务部、海关总署、市场监管局5部门联合印发了《关于应征国内环节税货物出口优化服务 规范管理有关事项的公告（2025年第8号）》。
该《公告》中特别提及：“存在伪造、变造、买卖报关单，虚构出口业务、虚报少报货值、逃避缴纳税款等违法行为，或者协助实施上述违法行为的，由各相关部门依职责分工依法依规处理”。
这意味着国家对“买单出口”等问题的打击，从过去零散的行动上升为法律法规层面！
“买单出口的时代结束”是中国外贸监管从粗放走向精细、从形式走向实质的必然结果。它带来了显著的合规成本提升和经营门槛提高，淘汰了不规范主体，但也促进了外贸业态的转型升级和市场环境的净化。
对于市场主体而言，唯一的出路就是拥抱合规，根据自身情况选择合适的路径（自营、合规代理、市场采购、跨境电商），建立完善的内部风控体系，以适应更加透明、严格、法治化的外贸新环境。长期来看，这有利于中国外贸的健康、可持续和高质量发展。
